Toiminimen tappioiden hyödyntäminen verotuksessa

Vähentäminen tulevista voitoista

Yksinkertainen eli maksuperusteinen kirjanpito on yksi toiminimiyrittämisen eduista.

Tappioiden vähentäminen yrityksen tulevista voitoista, on oletusarvoinen tapa, jota käytetään automaattisesti. Voitoista vähentäminen on tapana yleisin.

Yritystoiminnasta koituneet tappiot voidaan vähentää tulevista voitoista seuraavien 10 vuoden aikana, yritystoiminnasta syntyneistä voitoista. Toiminimiyrittäjä hyötyy tästä, koska ei joudu maksamaan tekemästään voitosta veroja, kunnes tappio on kuitattu.

Toiminimen tappioiden verovähennyt pääomatuloista

Toiminimiyrittäjä voi vähentää yritystoiminnastaan syntyneet tappiot myös vaihtoehtoisella tavalla, saman vuoden henkilökohtaisista pääomatuloistaan.

Toiminimiyrittäjän pääomatuloja voivat olla esimerkiksi vuokratulot, osaketuotot, osingot tai muut myyntivoitot. Tappiot voidaan vähentää myös näistä kertyneiden tulojen verotuksesta.

Jos pääomatulojen määrä ei riitä yritystoiminna tappion kattamiseen, käsitellään jäljelle jäävää osuutta alijäämänä, joka voidaan vähentää suoraan maksettavista ansiotuloistasi eli esim. palkkatuloistasi.

Käytännössä tämän tavan hyödyntäminen vaatii tuloja muusta lähteestä kuin toiminimiyrityksestäsi.

Yleisesti

Verovähennysoikeuteen liittyy muutamia perusperiaatteita.

Toiminimen verotuksessa tulee ilmoittaa kaikki tappiot, pienetkin tappiot tulee mainita verottajalle, jonka pääasiallinen keino saada tietoa yrityksesi tilanteesta ovat veroilmoitus sekä verotarkastus.

Tappiot tulee vähentää verotuksessa siinä järjestyksessä, missä ne ovat syntyneet. Käytännössä vähennetään siis aina ensin vanhinta tappiota.

Toiminimen toimintaa lopetettaessa, voidaan käyttämättömät tappiovähennykset voidaan toisinaan siirtää vähennettäväksi muista pääomatuloista.

Yritysmuotoa vaihdettaessa osakeyhtiöksi, eivät toiminimen tappioiden verovhennysoikeudet ole yleensä siirtokelpoisia, vaan niitä käsitellään toiminimen lopettamisen käytännön mukaisesti.